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试论集团效益审计
来源:本站  点击量:162  发布日期:2019/03/22

试论集团效益审计

 内容摘要:效益审计作为现代审计的重要组成部分,是未来审计工作发展的必由之路。如何准确定位集团效益审计,构建多层次、适应集团发展的效益审计,是集团审计工作实现向现代审计转变所必须面对和研究的重要课题。
关键词:集团效益审计定位 审计资源整合  
  
    中国贵州航空工业(集团)有限责任公司是一家资产总额139亿,产品销售收入过60亿的大型军工企业集团,贵航集团连续5年被评为贵州省先进内审单位,贵航集团公司审计部被评为2004年全国内审先进集体。贵航集团“十一五”审计工作规划中明确提出:在“十一五”期间,集团审计工作要突出审计的增值职能,实现从传统的财务审计向以内部控制和风险审计为主的经济效益审计的转变。
 
    本文拟结合贵航集团效益审计工作开展情况,就集团效益审计的定位和构架等作一粗浅探索。
 
一、立足集团,准确定位集团效益审计
 
    如何准确定位集团效益审计?这对于集团效益审计的开展具有非常重要的意义。在定位集团效益审计过程中,必须要保证站在集团的高度,要以是否促进集团整体经济效益的提高,是否紧紧围绕集团公司总体战略目标的实现为基准点来定位集团效益审计工作。集团内开展的各项效益审计工作必须服从于、服务于集团公司整体利益,只有这样,集团效益审计才能顺应集团公司发展对效益审计的需要,才能充分有效地发挥集团效益审计对集团经济发展的促进和增值作用。
 
    立足集团发展,我认为:集团效益审计是指集团审计部门为保证集团总体战略目标的实现,以促进集团单位强化内部控制,改善经营管理,规避风险,提高经济效益为目的,对集团单位经济事项的经济性、效率性、效果性进行审查、分析和评价。
 
二、充分考虑审计风险,有针对性地选择集团效益审计项目
 
    “十五”期间,贵航集团积极探索开展效益审计122项,较好地发挥了效益审计对集团经济发展的“增值”作用,促进了集团单位经济效益的提高。但仍有少部分效益审计项目开展不理想,个别效益审计项目失败。
 
    分析其审计失败的原因,主要反映在:审计业务较复杂、审计前期准备工作不充分、审计人员业务能力不足等方面。但究其根本原因,则都与忽视效益审计风险密不可分。个别失败的审计项目在效益审计项目的选择上“扬短避长”,对审计项目的审计风险认识不够,在审计资源不够、审计准备不充分、审计环境不理想的情况下仓促开展效益审计,最终不可避免地走入死胡同,导致了审计失败。   
 
    我认为,相对于目前集团效益审计仍处于探索和起步阶段,以及集团内大多数审计人员效益审计知识和经验较缺乏的情况下,集团效益审计的开展必须充分重视和考虑审计风险,要在评估效益审计项目风险的基础上,结合本单位、本部门的具体情况有选择性地开展效益审计。对于基本建设审计力量较强的单位,可以把效益审计重点放在工程建设、技术改造等方面;对于财务审计力量较强的单位,效益审计重点可以放在成本控制、资金使用等方面。对于本身审计力量不足而又必须开展的效益审计项目,则应在充分评估审计风险的情况下就审计风险情况专门向单位主要领导或审计委员会汇报。对于风险管理、战略决策等较复杂的审计内容,审计部门可以视具体情况在条件成熟的时候再分步实施。
 
三、充分发挥集团审计资源整合优势,构建不同层次的效益审计体系。
 
    贵航集团公司审计实行两级管理,即集团公司总部设立审计部,受审计委员会领导,负责组织开展对集团公司各单位的审计以及指导监督各单位的内部审计工作。集团公司各单位设立内部审计机构开展审计工作,业务上受集团公司审计部领导。同时,集团审计工作实行相对垂直管理,集团审计力量由集团公司统一调配。
 
    结合贵航集团公司审计组织体系特点,可以在充分发挥集团审计资源整合优势情况,构建不同层次的效益审计体系。
 
    由于集团公司总部审计部可以直接从集团各单位抽调审计力量组织参予集团公司的重大审计项目,集团公司总部的效益审计应当侧重于全局性、对集团战略目标实现有重大影响的、以及集团内具有普遍性、倾向性的项目开展效益审计。集团公司审计部可以在充分调配集团审计资源的情况下,加大审计创新力度,积极开展经营决策、战略管理等方面的效益审计。
 
    集团各单位的内审部门则应结合本部门审计力量情况,把效益审计的重点放在对本单位经济效益影响较大的经济事项中。对企业中的损失浪费、资金运用、成本效益,以及工程建设、内部控制等方面进行审计,促进企业堵塞管理漏洞,健全内控制度,改进生产技术,变革经营方式和调整管理机能,从而增强企业竞争力,提高企业经济效益。
 
四、充分利用集团审计信息库,提高集团效益审计工作效率。
 
    效益审计工作的开展,必须进行充分的审前调查,进而制定合适的审计方案。集团效益审计则可以充分利用集团审计信息库,来提高审前调查的质量,进而提高集团效益审计工作的效率。
 
    以贵航集团公司为例,目前集团公司有较完善的内部审计组织体系,每年由集团公司组织有对各单位的年薪绩效审计,每两年对集团单位进行一轮届中审计,集团各单位对单位内部经济事项进行审计,基本没有经济责任审计死角。在此基础上,集团公司可以充分利用集团现有审计平台,建立集团审计信息资源库,以进一步提高集团效益审计效率。
 
1、制定集团公司审计档案管理办法,利用集团公司内部的OA系统,把集团历年对各单位的审计情况、审计报告、审计分析等资料分类归档管理,建立集团各单位审计资料库。 
 
2、在对集团内审计队伍进行全面调查的基础上,对集团审计人员按业务专长进行分类,评级,建立审计人员信息资料库。同时与集团人力资源部建立联系,建立集团公司人才专家库,为今后外聘专家进行专项效益审计打下基础。
 
3、充分发挥集团公司已建立的审计远程监控网络,对各单位重大财务数据变动情况建立数据异常变动库,及时进行远程监控跟踪。
 
五、推行集团效益审计报告公示制度,充分发挥集团效益审计作用。
 
    效益审计的发挥,很大程度上决定于效益审计报告的落实与应用。实践证明,在集团内推行效益审计报告公示制度,能充分发挥集团效益审计报告作用。
 
    对于贵航集团公司组织的重大效益审计项目,在集团范围内实行审计报告公示;对集团各单位开展的效益审计,则要求在企业内部一定范围内公示。公示的形式主要有:在集团或单位内部刊物上刊载;在单位OA系统发布;在集团公司金航网上发布;由审计组在被审计单位召开会议,将审计结果在一定范围内公布等。公示范围分为:单位领导班子成员、单位中层干部以上领导或全体职工。实践证明,通过效益审计报告公示来进一步提高审计工作质量,发挥内部审计的监督与评价作用,提高效益审计结果的使用效果,能更加有力地促进被审计单位改进管理,提高经济效益。
 
六、充分发挥集团内审协会作用,加强效益审计总结和加大集团效益审计理论研讨工作
 
    近年来贵航集团审计工作处于不断发展状态,与集团公司重视审计创新,加大审计理论研讨密不可分。集团每年组织撰写的审计论文都在20篇以上并有多篇在全国和省内获奖。目前集团效益审计仍处于探索阶段,且效益审计的开展和应用在国内尚无统一的标准和法则可以照搬,要推动集团效益审计工作向前发展,必须在集团效益审计理论研讨上加大力度。
 
1、充分利用集团内审协会这个平台,在省内审协会的指导下积极组织开展效益审计理论和方法及其相关专业知识的培训工作。
 
2、充分利用贵航集团内审分会这个平台,组织集团审计人员加大集团效益审计理论研讨工作,针对各单位具体情况,结合效益审计案例,有针对性地组织审计人员结合本单位实际进行效益审计专题研究。
 
3、组织编写集团效益审计案例,选择部分成功审计案例,作为培训、总结、交流、提高效益审计的素材。
 
七、加强集团审计队伍建设,提高审计人员开展效益审计能力
 
    集团效益审计工作开展得好与坏,审计质量的高与低,归根到底,落脚在审计人员的身上。工欲善其事,必先利其器。要做好集团效益审计工作,没有一支不断开拓创新,不断进取的审计队伍是不可能做好的。
 
1、“问渠哪得清如水,为有源头活水来”,要根据集团企业的发展需要,将一些高层次、高素质、年富力强的业务骨干充实到审计队伍中来。要侧重于有意识地去培养、充实一批懂外语、懂计算机网络、懂经营管理和生产工程技术的复合型人才充实到审计队伍中,以适应集团效益审计的开展需要。
 
2、加大集团效益审计相关知识及业务培训工作。要充分创造条件支持审计人员进行业务培训,基本掌握管理理论、审计学、会计学、网络技术、经济活动分析、财政及金融等理论与实际知识。
 
3、大力提倡在审计实践中不断培养和造就胜任效益审计工作的专业审计人员,使他们具有丰富的管理知识,熟悉集团单位的主要管理活动,了解军工行业、机械行业的管理特点。集团公司总部在开展效益审计工作中,可以以干代训,积极进行在职培训,让审计人员在实际工作中经受锻炼,快速成长。
 
4、开展集团效益审计工作中要“善借外脑”。如对医疗机构、风险投资,及专业性、技术性较高的部门或单位,审计中聘请该行业的专家参与,同时可以对参加项目的审计人员起到培训作用。
 
5、积极推行建立效益审计人员分类别的工作责任制,在充分调研的基础上明确其应具备的效益审计知识和技能,实施审计业务的内容和重点,以及承担的相应的效益审计工作,要求审计人员自身加强相关业务知识的积累,胜任相应效益审计工作。
 
    综上所述,我认为要做好集团经济效益审计工作,必须要紧紧围绕集团公司中心工作和战略目标的实现来定位集团效益审计工作;在充分考虑审计风险的前提下,结合集团实际有针对性地选择集团效益审计项目;充分发挥集团审计资源整合优势,有效利用集团审计信息库提高审计工作效率;通过持续不断地加强对审计人员的业务培训和积极推进理论研讨工作,加大审计创新力度,以科学发展观指导集团效益审计工作开展,集团效益审计就一定能在集团经济快速发展中更好地发挥促进和增值作用,集团效益审计的明天一定会更好。
来源:中国内部审计协会网站